г. Астана, ул. Акмешит, дом 1, блок 1, этаж 14
г. Астана, ул. Акмешит, дом 1, блок 1, этаж 14
Внеплановые налоговые проверки часто заканчиваются уведомлениями, где Департамент государственных доходов (ДГД) исключает расходы из вычетов по корпоративному подоходному налогу (КПН) и снимает суммы НДС из зачета. Чаще всего основание одно — «фиктивные контрагенты» и «отсутствие реальности сделок». Однако судебная практика показывает: если налогоплательщик подтверждает фактическое выполнение работ, поставку товаров и движение средств документально, такое уведомление можно успешно отменить.
Рассмотрим дело, в котором суд признал незаконным уведомление о результатах внеплановой проверки, проведенной по КПН и НДС за 2020 год.
Налоговый орган провел внеплановую проверку и доначислил свыше 10,5 млн тенге по КПН и 6,3 млн тенге по НДС, ссылаясь на фиктивность операций с контрагентом. Основание — выводы акта другой проверки и наличие уголовного дела по этому контрагенту.
Однако суды всех инстанций признали уведомление незаконным и указали:
Налоговый орган сослался на выводы другого акта проверки и на факт наличия уголовного дела в отношении контрагента. Этого недостаточно: сам по себе акт иной проверки и факт возбуждения уголовного дела не доказывают фиктивность хозопераций налогоплательщика и не подтверждают его налоговые нарушения. Суд подчеркнул, что отсутствие приговора (итогового процессуального акта) не может служить основанием для доначислений. Следовательно, ссылка ДГД — вне пределов относимых доказательств по конкретным операциям с истцом.
Истцом представлены: договоры, накладные, электронные счета-фактуры, акты сверок, бухгалтерские регистры и иные первичные документы. Эти доказательства:
Юридическая оценка суда опирается на нормы НК РК:
Исходя из представленных первичек, суд констатировал: требования этих норм выполнены, следовательно, право на вычеты по КПН и на зачет НДС сохранено.
Суд установил, что в акте ДГД отсутствует анализ первичных документов, представленных налогоплательщиком. Это противоречит п. 1 ст. 158 НК РК, который требует:
Непроведение анализа первички = отсутствие надлежащего доказательного обоснования доначислений.
Суд отметил, что в материалах ДГД не раскрыт механизм: какие именно первичные документы налогоплательщика признаны несостоятельными (и почему), какие операции — нереальными, каким расчетом получены суммы доначисления по КПН (≈ 10,5 млн тг) и по НДС (≈ 6,3 млн тг), как это соотнесено с объемом поставок/работ/услуг и бухгалтерским отражением. Отсутствие детализации и расчетной части делает доначисления необоснованными.
Если после налоговой проверки вам выставили уведомление с доначислением налогов, пеней и штрафов — не соглашайтесь без анализа. Юрист по налоговым спорам поможет:
Проведем правовой анализ уведомления, проверим обоснованность начислений и подготовим позицию защиты для суда.
Да. Административный иск подается по ст. АППК с требованием признать уведомление незаконным и отменить его.
Договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ, платежные документы, регистры бухгалтерского учета и возражения на акт проверки.
Доказывайте реальность сделок: поставку, оплату, получение товаров и услуг. Фиктивность должна быть подтверждена судебным актом, а не предположениями.